建筑业预缴怎么写会计分录

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　　某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)为一般纳税人，2016年8月在项目所在地发生如下经营业务：

　　(1)甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达建筑工程，工程结算价款为11100万元，开具专用注明的价款为11100万元，税额为1100万元。

　　(2)以清包工方式承包凯迪公司宾馆室内装修工程，工程结算价款为1030万元，开具专用注明的价款为1030万元。

　　(3)承接乙公司亿豪建筑工程项目，工程结算价款为2060万元，开具专用注明的价款为2060万元，亿豪建筑工程项目《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前。

　　(4)购进工程物资1000万元，取得专用，注明额170万元;取得普通200万元;甲公司自建职工宿舍领用工程物资100万元(购入时取得专用并已抵扣进项税额)。

　　(5)甲公司自购的机械设备施工中发生油费等支付585万元，取得专用注明的价款为500万元，税额为85万元。

　　(6)甲公司将畅达建筑工程分包给丙建筑公司，支付工程结算价款为222万元，取得专用注明的价款为200万元，税额为22万元。

　　(8)甲公司承包鸿达公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由鸿达公司自行采购。工程结算价款为3090万元，开具专用注明的价款为3090万元。

　　(9)甲公司取得华悦公司工程质量优质222万元，发生运输费100万元,取得专用,注明税额为11万元。

　　1、要想正确做出每笔业务的会计分录，就要计算出每笔业务的销项税额、进项税额或进项税额转出金额等。业务(1)：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征试点的通知》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征试点实施办法》(以下简称《实施办法》)第十五条第(2)款，提供建筑服务，税率为11%;《实施办法》第二十，一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+税率);《实施办法》第二十二条，销项税额=销售额×税率。业务(1)销项税额=11100÷(1+11%)×11%=1100万元。

　　业务(2)是清包工方式，甲公司可以选择简易计税办法计税。根据《实施办法》第三十四条，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和征收率计算的额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率;《实施办法》第三十五条，简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+征收率);征收率为3%。业务(2)销项税额=1030÷(1+3%)×3%=30万元。

　　业务(3)：《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前是建筑工程老项目，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=2060÷(1+3%)×3%=60万元。

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